2019年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(12.28）

1、【正确答案】 C

【答案解析】 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷记有关科目，借记“以前年度损益调整”科目。在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应贷记“以前年度损益调整”。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。

会计处理为：

借：递延所得税资产50000

贷：所得税费用50000

3、【正确答案】 ABD

【答案解析】 应纳消费税=487.5÷(1+17%)×40×5%=833.33(元)

应纳增值税=487.5÷(1+17%)×40×17%=2833.33(元)

(1)确认收入

借：应付职工薪酬　19500

贷：主营业务收入　16666.67

应交税费——应交增值税(销项税额)　2833.33

(2)结转成本

借：主营业务成本　15000

贷：库存商品　15000

(3)计提消费税

借：税金及附加　833.33

贷：应交税费——应交消费税　833.33

4、【正确答案】 A

【答案解析】 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。

5、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核抵押权的性质。抵押权作为担保物权的一种，属于从权利，其存在、处分和消灭须以一定债权关系存在为前提，是对主权利效力的补充和加强。

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