2019年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(12.14）

1、【正确答案】 BCD

【答案解析】 该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。

2、【正确答案】 CDE

【答案解析】 纳税申报的具体要求：

(1)纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

(2)实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

(3)纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

(4)纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

3、【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，账务处理正确的是：

借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

4、【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算;选项B，通过“应收出口退税款”科目核算;选项C，通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”的红字核算;选项D，通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

5、【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

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