2019年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(12.5）

[1、【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，应通过“应收出口退税款”科目核算;选项C，应当通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”的红字核算;选项D，应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

2、【正确答案】 B

【答案解析】 企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=12000×3%+500×11%=415(元)。

3、【正确答案】 B

【答案解析】 进项税额=(2040+220)×90%=2034(元)，待处理财产损溢=(12000+2040+2000+220)×10%=1626(元)，原材料金额=(12000+2000)×90%=12600(元)。

4、【正确答案】 B

【答案解析】 采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产=100×25%=25(万元)

5、【正确答案】 C

【答案解析】 如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，在会计上也应确认收入，按照销售处理。

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