2018年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(11.8）

1.【正确答案】 C

【答案解析】 实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，材料采购或在途物资以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。

商品进销差价=175.5-100=75.5(万元)

会计处理：

借：材料采购 　　　　　　　　　　　　　100万

应交税费——应交增值税(进项税额)　17万

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 117万

借：库存商品　　　　　　　　　　　　 175.5万

贷：材料采购 　　　　　　　　　　　100万

商品进销差价 　　　　　　　　　　　　75.5万

2.【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，不属于可以抵扣已税消费品的范围。

3.【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

4.【正确答案】 C

【答案解析】 分期付款的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的付款日期。

5.【正确答案】 C

【答案解析】 企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。王先生应缴纳的个人所得税=(20000+100000)×20%=24000(元)。

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