2018年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(11.2）

1.【正确答案】 B

【答案解析】 拍卖收入按特许权使用费所得征税。

拍卖收入应缴纳个人所得税抵免限额=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外实际已经缴纳税额20000元。

在中国境内应缴纳的个人所得税=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(32000-20000)=19840(元)

2.【正确答案】 D

【答案解析】 根据消费税相关法律制度的规定，用外购已税的酒、小汽车、高档手表、游艇连续生产应税消费品的，其已纳税款不允许扣除。选项C，外购的手表生产高档手表，其已纳税款不可以扣除。

3.【正确答案】 A

【答案解析】 需要填写预缴税款表的情形包含三种：

(1)增值税纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务;

(2)增值税纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产;

(3)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

选项A也需要预缴税款，但不需要填写预缴税款表。

4.【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额=120640/1.03×2%=2342.52(元)。

5【正确答案】 B

【答案解析】 自产货物用于职工福利视同销售。

借：应付职工薪酬——非货币性福利58500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8500

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