2018年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(8.7)

1.【正确答案】 BD

【答案解析】 该题可以选择差额纳税，正确分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税(销项税额)18000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　212000

2.【正确答案】 D

【答案解析】 营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应交税费——增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。

3.【正确答案】 C

【答案解析】 委托加工应税消费品，没有受托方同类售价的，以组成计税价格为计税依据。组成计税价格=(15+2+5)÷(1-15%)=25.88(万元)，乙加工厂应代收代缴的消费税=25.88×15%=3.88(万元)。

4.【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税所得额=60000×(1-20%)=48000(元)，个人通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠准予全额扣除，适用税率30%，速算扣除数2000元，应纳个人所得税=[60000×(1-20%)-10000]×30%-2000=9400(元)。

5.【正确答案】 A

【答案解析】 除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

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