2018年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(8.3)

1.【正确答案】 C

【答案解析】 免抵退税额=3000×9%=270(万元)

不得免征和抵扣税额=3000×(13%-9%)=120(万元)

应纳税额=50-(230-120)-10=-70(万元)

因为70万元<270万元，

应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200(万元)

会计处理：

借：应收出口退税款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70万

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 　200万

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 　270万

2.【正确答案】 A

【答案解析】 对于当月缴纳当月增值税的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)10000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

3.【正确答案】 C

【答案解析】 企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　500000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　500000

4.【正确答案】 C

【答案解析】 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

5.【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，应通过“应收出口退税款”科目核算;选项C，应当通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”的红字核算;选项D，应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

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