2018年税务师《涉税服务实务》每日一练(6.26)

参考答案：

(1)该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整;业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。

调整数据计算如下：

实际发生额的60%为：330×60%=198(万元)

业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：20000×5‰=100(万元)

所得税前允许扣除100万元，超标230万元(330-100)。

超标部分应交纳企业所得税为：230×25%=57.5(万元)

(2)筹划方案是否可行分析

生产企业：

在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：160×60%=96(万元)

按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：18000×5‰=90(万元)

税法只认90万元

超标160-90=70万元

超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元)

销售公司：

按招待费用发生额的60%部分为：170×60%=102(万元)

再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰=100(万元)

二者比较，所得税前允许扣除为100万元

170-100=70万元，综合超标70万元。

综合超标部分应交纳企业所得税为：70×25%=17.5(万元)

两个企业调增应纳税所得额140万元(70+70)，应纳税额为：140×25%=35(万元)

两个企业比一个企业节约企业所得税22.5万元(57.5-35)。

综上，筹划方案可行。

【该题针对“税收筹划的分类及范围”知识点进行考核】

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