2018年税务师《涉税服务实务》每日一练(6.22)

答案与解析：

1、【答案】B

【解析】企业收到的返还的消费税、营业税等原记入“营业税金及附加”科目的各种税金，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”科目。

2、【答案】A、B

【解析】选项C，房地产企业缴纳的土地增值税在“营业税金及附加”科目核算，其他企业转让不动产缴纳的土地增值税在“固定资产清理”科目核算;选项D.代收代缴的消费税不是企业自身的税费，不计入“营业税金及附加”;选项 E，关税应当计入进口货物的成本中核算。

3、【答案】B

【解析】筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。

4、【答案】B

【解析】当期不得免征和抵扣税额=(4000000-2800000)×(17%-13%)=48000(元)

5、【答案】B

【解析】选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项C和选项D，酒精、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。

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