2019年税务师考试《财务与会计》每日一练(12.17）

1、【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。选项B，企业因可供出售金融资产价值上升而确认递延所得税负债时，应同时冲减其他综合收益。选项E，对于长期股权投资，如果企业打算长期持有，那么其相关的损失很难得以实现，所以不确认递延所得税资产;如果企业近期打算出售，那么对于因减值准备确认的暂时性差异应该确认递延所得税资产。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元(10 000×25%)，2012年度所得税费用=25 000+2 500=27 500(元)。

3、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2017年的应交所得税=(320-10+5+30-45)×25%=75(万元);递延所得税费用的金额=45×25%-30×25%=3.75(万元);因此所得税费用=75+3.75=38.75(万元)。

另一种方法：甲公司2017年的所得税费用=(320-10+5)×25%=78.75(万元)

4、【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2013年12月31日该设备的账面价值=300-300/5=240(万元)，其计税基础=300-300×2/5=180(万元)，则2013年应确认递延所得税负债=(240-180)×25%=15(万元);甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值=300-300/5×2=180(万元)，其可收回金额=210万元，不需要计提减值，所以此设备在2014年末最终的账面价值=180万元，计税基础=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(万元)，则当期递延所得税负债余额=(180-108)×25%=18(万元)，则2014年应确认的递延所得税负债=18-15=3(万元)，形成递延所得税费用3万元;2014年因此设备影响的当期所得税费用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(万元)，所以2014年因此设备影响所得税费用的金额=-18+3=-15(万元)。

5、【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债=400×(975-750)×20%=18000(元)，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产4500元，即递延所得税费用为-0.45万元。

 

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