2019年税务师考试《财务与会计》每日一练(12.14）

1、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考查永久性差异知识点。选项A、C、D，按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，债务担保损失在以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值;选项B，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值;选项E，对于计提的产品质量保证，当期税法上不允许扣除，保修费用实际发生时可税前扣除，负债的计税基础为0，负债的账面价值和计税基础不相等。

2、【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用知识点。如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。

3、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查所得税税率发生变动时所得税费用的核算知识点。

应交所得税=(4000-500-1500)×33%=660(万元)

递延所得税负债=(1500+100)×25%=400(万元)

可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。

借：所得税费用　　　　　　　　1035

其他综合收益　　　　　　　　25

贷：应交税费—应交所得税　　　　660

递延所得税负债　　　　　　　400

4、【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额;选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

5、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=3000×25%=750(万元)。

 

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