2018年税务师考试《财务与会计》每日一练(10.26）

1.【正确答案】 AD

【答案解析】 本题考查内部应收款项相关所得税会计的合并处理知识点。选项A，合并报表中应确认递延所得税资产=200×(10-8)×(1-40%)×25%=60(万元);选项B，合并报表中应抵消的存货=200×(10-8)×(1-40%)=240(万元);选项C，合并报表中存货的列示金额=200×8×(1-40%)=960(万元);合并报表中应抵消应付账款与应收账款=200×10×(1+17%)=2340(万元)，选项D正确，选项E错误。

2.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部交易存货相关所得税会计的合并处理知识点。选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中应确认递延所得税资产12.5万元(50×25%)，选项B、D正确。

3.【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考查内部债权债务的合并处理知识点。选项B是2014年年末应收账款和应付账款期末余额的抵消;选项C是针对2014年度多冲销的坏账准备的抵消;选项D是对于2013年末存在的内部应收账款坏账准备的抵消。

4.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查内部商品交易的合并处理知识点。子公司期末存货=8000×(1-60%)=3200(元)，内部销售毛利率=(8000-6000)/8000×100%=25%，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为800(3200×25%)元。

5.【正确答案】 ABE

【答案解析】 本题考查内部商品交易的合并处理。个别报表，应确认的投资收益=[3000-(1000-800)]×20%=560(万元)

借：长期股权投资——损益调整 560

贷：投资收益 560

合并报表中，抵消分录为：

借：长期股权投资 40

贷：存货 40

 

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