2018年税务师考试《财务与会计》每日一练(10.22）

1.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部交易固定资产等相关所得税会计处理的合并处理知识点。2012年末甲公司在编制合并财务报表时，针对固定资产内部交易应编制的抵消分录为：

借：营业外收入　　　　200

贷：固定资产—原价　　200

借：固定资产—累计折旧　　6.25

贷：管理费用　　　　　　　　6.25

2012年末，乙公司固定资产的账面价值=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，应确认递延所得税为0;站在企业集团角度，该固定资产的账面价值=800-800/8×3/12=775(万元)，计税基础=1000-1000/8×3/12=968.75(万元)，应确认递延所得税资产=(968.75-775)×25%=48.44(万元)，故递延所得税的调整分录为：

借：递延所得税资产　　48.44

贷：所得税费用　　　　48.44

2.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查存货跌价准备的合并处理知识点。从集团公司角度看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=1.35×100=135(万元)。

3.【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查内部债权债务的合并处理知识点。内部债权债务抵消对合并损益的影响=-(800-600)×5%+(800-600)×5%×25%=-7.5(万元)

4.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部无形资产交易的合并处理知识点。乙公司个别报表中按照500万元计算累计摊销，而合并报表认可按照400万元计算的累计摊销，所以合并报表中要抵消累计摊销20万元(100÷5)，对损益的影响是20万元。

5.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部固定资产交易的合并处理知识点。抵消多计提的折旧额=(526.5÷1.17-405)÷5×4/12=3(万元)。增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关税费,不属于未实现内部交易损益。

 

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