2018年税务师考试《财务与会计》每日一练(10.19）

1.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查所得税税率发生变动时所得税费用的核算知识点。2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6 000-5 800)×25%=50(万元)

2008年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(减少)

2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

借：递延所得税负债 40

递延所得税资产 25

贷：所得税费用 65

2.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2013年12月31日该设备的账面价值=300-300/5=240(万元)，其计税基础=300-300×2/5=180(万元)，则2013年应确认递延所得税负债=(240-180)×25%=15(万元);甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值=300-300/5×2=180(万元)，其可收回金额=210万元，不需要计提减值，所以此设备在2014年末最终的账面价值=180万元，计税基础=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(万元)，则当期递延所得税负债余额=(180-108)×25%=18(万元)，则2014年应确认的递延所得税负债=18-15=3(万元)，形成递延所得税费用3万元;2014年因此设备影响的当期所得税费用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(万元)，所以2014年因此设备影响所得税费用的金额=-18+3=-15(万元)。

3.【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入180(100×6×30%)

贷：主营业务成本120(100×4×30%)

预计负债60

确认的预计负债的账面价值为60万元;预计负债的计税基础=60-60=0;可抵扣暂时性差异为60万元;应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，所以递延所得税收益为15万元，因此选项A正确。

4.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查与股份支付相关的递延所得税知识点。预计未来期间可税前扣除的金额超过会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

5.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。2014年应交所得税=(1 000+300)×25%=325(万元)，2014年应确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元)，2014年所得税费用=325-75=250(万元)，分录如下：

借：所得税费用　　　　　　　　 250

递延所得税资产　　　　　　　75

贷：应交税费——应交所得税　　 325

 

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