2018年税务师考试《财务与会计》每日一练(10.09）

1.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查投资性房地产后续计量的会计处理知识点。①2008年厂房的折旧=2450×25%=612.5(万元);

②2009年厂房的折旧=(2450-612.5)×25%=459.375(万元);

③2010年厂房的折旧=(2450-612.5-459.375)×25%=344.53125(万元);

④2010年的租金收入为400万元;

⑤2010年因出租厂房而追加的营业利润=400-344.53125=55.46875(万元)。

2.【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查购买税控设备的增值税处理知识点。选项D，纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。选项E，一般纳税人企业购入的原材料因发生意外自然灾害造成的毁损，其进项税额数不需要转出的，是可以抵扣的。

3.【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考查其他税费的核算知识点。不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。

4.【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查可转换公司债券的账务处理知识点。不考虑发行费用的情况下，负债成分的公允价值=1000 000×2%×2.6730+1000 000×0.8396=893060(元);权益成分的公允价值=1000 000-893060=106940(元)。

负债成分应分摊的发行费用=6000×893060/1000000=5358.36(元);

权益成分应分摊的发行费用=6000×106940/1000000=641.64(元)。

发行可转换公司债券时的会计分录：

借：银行存款 (1000 000-6000)994 000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)(1000 000-893060+5358.36)112 298.36

5.【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查借款费用开始资本化时点的确定知识点。借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
 

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