2018年税务师考试《财务与会计》每日一练(9.13）

1.【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查内部债权债务的合并处理知识点。

本题分录为：

借：应付账款　　　100

贷：应收账款　　100

借：应收账款――坏账准备　2

贷：未分配利润――年初　2

借：应收账款――坏账准备2

贷：资产减值损失　　　2

2.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部交易存货相关所得税会计的合并处理知识点。抵消分录为：

借：未分配利润--年初90

贷：营业成本90

借：营业收入900

贷：营业成本900

借：营业成本162

贷：存货162[(450-315)×(90/450)+(900-765)]

“存货”项目为贷方余额162万元，即账面价值比计税基础低162万元，应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。具体分录为：

借：递延所得税资产　22.5

贷：未分配利润--年初　22.5

借：递延所得税资产18

贷：所得税费用18

3.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部应收款项相关所得税会计的合并处理知识点。集团对于内部债权债务不认可，对于内部债权计提的坏账准备也是不认可的，所以应该冲减计提的坏账准备，而不是补提坏账准备，所以选项C不正确。

4.【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查企业破产清算的编制基础知识点。传统财务会计中需要合理划分收益性支出与资本性支出，而在破产清算中，由于持续经营的假设不复存在，自然不必再对支出做类似的划分。

5.【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查企业破产清算的计量属性知识点。破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量，破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。

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