2018年注会《税法》精选练习题(3)

【答案】

(1)指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之处。

①根据营改增规定，除了准予计算进项税额抵扣的货物运费金额外，装卸费也应该按照物流辅助服务计算进项税额抵扣。

②根据规定，一般纳税人在辅导期内，一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

(2)正确处理并计算该企业3月份的应纳增值税额。

①3月份允许抵扣的进项税额=120×17%+1×11%+0.2×6%

=20.4+0.11+0.012=20.522(万元)

②预缴增值税=500×3%=15(万元)

会计处理：借：应交税金——待抵扣进项税额 150000

贷：银行存款 150000

交叉稽核比对无误后，

借：应交税金——应交增值税(进项税额) 150000

贷：应交税金——待抵扣进项税额 150000

本期应纳增值税=500×17%-20.522-15=49.478(万元)

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