2019年注册会计师考试《审计》每日一练(2-2)

1.【答案】ABC。

解析：选项D，确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。

2.【答案】AD。

解析：注册会计师应当亲自执行有助于进一步了解潜在错报来源的程序，或对提供直接帮助的人员的工作进行督导,选项A错误;选项D，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后，才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。

3.【答案】ACD。

解析：注册会计师应当实现下列目标，以进一步了解潜在错报的来源，并为选择拟测试的控制奠定基础：(1)了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录;(2)验证注册会计师识别出的业务流程中可能发生重大错报(包括由于舞弊导致的错报)的环节;(3)识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制;(4)识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制。答案B，对内部信息传递和期末财务报告流程的控制属于企业层面控制的测试。

4.【答案】AC。

解析：为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。

5.【答案】ABCD。

解析：以上四个方面均属于应当考虑的因素，除此之外，还应考虑基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果;控制环境。

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