2019年注册会计师考试《审计》每日一练(12-7)

1.【答案】D。

解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

以下事项应当采取书面形式：

(1)对于审计准则要求的注册会计师的独立性

(2)向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

(3)向治理层提供审计业务约定书

2.【答案】B。

解析：前后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，选项B没有变更会计师事务所，不涉及前后任注册会计师，选项B错误。

3.【答案】A。

解析：选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。

4.【答案】A。

解析：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：

(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见(没有其他事项段，选项A错误);

(2)就采取不同措施的后果征询法律意见(选项B);

(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通(选项C);

(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项D)。

5.【答案】C。

解析：选项C正确，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是是不适当的。选项B错误，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项D错误，治理层可能希望第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本，此时注册会计师对第三方不承担责任。

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