2019年注册会计师考试《税法》每日一练(5-28)

1.【答案】ACD

【解析】一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

2.【答案】CD

【解析】选项A不正确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项B不正确，一般性税务处理的企业合并，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

3.【答案】D

【解析】县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

4.【答案】BC

【解析】企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

5.【答案】CD

【解析】对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

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