2019年注册会计师考试《税法》每日一练(3-5)

1.【答案】D。解析：本题考查的是境内销售服务、无形资产、不动产的界定。在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内(选项D);(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项BC);(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项A);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.【答案】C。解析：本题考查增值税的视同销售。考生要理解视同销售行为的几类典型特点：

第一类特点：所有权发生了变化。如选项ABD，货物的所有权都发生了变化或应税服务已实施并被接受。

第二类特点：将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。

第三类特点：所有权没有变化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税。

3.【答案】D。解析：本题考查“营改增”试点行业销售额规定。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(不包括支付的相关税费)后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2016年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)。

4.【答案】B。解析：本题考查蔬菜流通环节增值税免税政策。蔬菜在批发、零售环节免征增值税;粮食、食用油适用低税率13%。2016年6月该超市销项税额=13200/(1+13%)×13%+98000/(1+17%)×17%=15757.90(元)。提示：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，11%税率改为10%。

5.【答案】B。解析：本题考查小规模纳税人增值税应纳税额的计算。纳税人代收的公共事业收费，不缴纳增值税，但就收到的手续费收入要缴纳增值税。小规模纳税人采用简易计税办法计税，按照3%的征收率计税。该便利店2016年6月应缴纳增值税=(40000+1500)/(1+3%)×3%=1208.74(元)。

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