2019年注册会计师考试《税法》每日一练(3-4)

1.【答案】D

【解析】选项A：减值损失不属于非正常损失，其对应的进项税额不需要作转出处理。

2.【答案】B

【解析】即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=25-9=16(万元)。

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额=300×17%-152.94×17%=25(万元)。

3.【答案】D

【解析】本题考查增值税的计算。一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，采用一般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/(1+17%)×17%=2.03(万元)。

4.【答案】C

【解析】本题考查增值税的计算。包装物租金作为价外费用直接并入销售额征税;白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税，啤酒、黄酒以及酒类产品之外的货物，收取的包装物押金在收取时不计税，逾期或者超过1年时再计税。该白酒厂当月的增值税销项税额=[20+(1+2)/(1+17%)]×17%=3.84(万元)。

5.【答案】A

【解析】本题考查以物易物增值税的计算。纳税人之间以物易物，属于既购又销的行为，要计算销项税，由于取得了对方开具的增值税专用发票，对应的进项税可以抵扣。甲贸易公司当月应缴纳增值税=15×13%-8×17%=0.59(万元)。提示：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，将11%税率改为10%。

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