2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2-25)

1.【答案】A

【解析】改造后年折旧额=(1000-1000÷10×8-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。

【提示】变价收入应冲减在建工程成本，自产货物用于在建工程，增值税不视同销售，不用计算增值税销项税额。

2.【答案】C

【解析】居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以注册地在境外，但实际管理机构在境内的企业，也属于居民企业。

3.【答案】D

【解析】租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。

4.【答案】B

【解析】该企业当年的企业所得税应纳税额=(156-60-80-2)×50%×20%=1.4(万元)。

5.【答案】B

【解析】从该企业的规模可以判断出该企业2016年为小型微利企业，适用的企业所得税税率为20%。2017年，该企业的应纳税所得额=146-50-50-4=42(万元)<50万元，继续享受小微企业的待遇。2017年购进的50万元的设备和4万元的笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=(146-50-50-4)×50%×20%=4.2(万元)。

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