2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2-22)

1.【答案及解析】

该生产设备按税法规定2017年度准予税前扣除的折旧额=(50+5)×(1-5%)÷10÷12×6=2.61(万元)，企业会计上计提折旧费用3万元，应调增应纳税所得额=3-2.61=0.39(万元)。

2.【答案及解析】

企业购置轿车取得普通发票进项税额不得抵扣，轿车的最低折旧年限为4年。

依照税法规定当年最多可扣除的折旧额=(15+2.55+2.45)×(1-5%)÷(4×12)×2=0.79(万元)。

【考点小结】

①外购的固定资产，以购买价和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

②直线法计提折旧，一般考题都跨年度，所以和本年相关的月份的折旧可以税前扣除。

③固定资产能否抵扣增值税进项税额，影响固定资产折旧的计提基数。如果是不能抵扣增值税的，以含税价作为基数计算折旧;如果抵扣了增值税，那就是以不含税价作为基数计算折旧。

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