2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2-21)

1.【答案及解析】

计算业务招待费扣除限额的基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。该企业的销售收入=1300+200+500=2000(万元)，业务招待费的扣除限额=2000×5‰=10(万元)<实际发生额的60%=20×60%=12(万元)，因此企业实际可以在税前扣除的业务招待费是10万元。

【题目变形】

如果题干的企业变为从事股权投资业务的企业，应如何处理?

【答案及解析】

税法规定对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以计入当年销售收入按规定的比例计算业务招待费扣除限额。(特事特办)换句话说从事股权投资业务的企业对外投资获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

2.【答案及解析】

销售(营业)收入=2800+800+200(对外赠送货物价款)+200(包装物租金收入)=4000(万元)。

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