2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2-14)

1.【答案】A

【解析】能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的居民企业，应核定其应税所得率征收企业所得税。

2.【答案】B

【解析】本题考核亏损弥补、税收优惠、应纳税额的计算。

当年应纳所得税额=[60-(40-20)]×25%=10(万元);实际应纳所得税额=10-11.7×10%=8.83(万元)。

3.【答案】B

【解析】企业购置环保设备可抵免的应纳税额=20×10%=2(万元)

应纳税额=15×50%×20%=1.5(万元)<2万元，所以环保设备投资额的10%可以在2017年抵免1.5万。2011年的亏损，到2016年末5年弥补期已满，2017年不能再弥补2011年的亏损。抵免后实际应缴纳企业所得税为0。

【考点小结】

①实务中，要看固定资产入账的凭证，如果是没有抵扣增值税的，按含税价入账，那么就是以含税价为基数计算安全生产专用设备的抵免税额;如果抵扣了增值税，那就是以不含税价为基数计算安全生产专用设备的抵免税额。

②企业所得税的弥补亏损，自下一年度算起，连续5年。先亏先补，后亏后补。

4.【答案】C

【解析】美国企业来源于我国境内的所得50万元要纳税，两个企业应纳税收入总额=(500+200+80)+50=830(万元)。

【考点小结】

①该题考查的是哪些所得应该在我国交税，实际就是考查企业所得税纳税人的划分。

②非居民企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%;二是有机构、境内无联系，税率10%;三是有机构、境外无联系，不纳税;四是无机构、境内所得，税率10%;五是无机构、无境内所得，不是我国企业所得税纳税人，不在我国纳税。

③考查的角度，既可以从应税收入、非应税收入角度考查;也可以从适用的企业所得税税率角度考查。

5.【答案】A

【解析】应纳企业所得税=[100+50+80-(80-20)]×10%=17(万元)。

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