2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2-13)

1.【答案】ABC

【解析】离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。

2.【答案】ABC

【解析】选项D：支付给车间临时工的工资应属于工资薪金的范畴，不属于职工福利费。

3.【答案】BC

【解析】不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即选项AD;而选项BC可以当期直接或分期间接分摊，在企业所得税税前扣除。

【题目变形1】不得在所得税税前扣除的税金有：AD。

【题目变形2】可以在发生当期直接在企业所得税税前扣除的税金是：B。

【考点小结】税金分为可以税前扣除的税金和不可以税前扣除的税金;可以税前扣除的税金，分为在发生当期扣除的税金和在以后各期分摊扣除的税金。

4.【答案】BCD

【解析】选项BCD：属于核定应税所得率征收企业所得税的情形;选项A：属于核定征收企业所得税的情形，但具体是按核定应税所得率方法还是按核定应纳所得税额的方法征税，则要看具体情形而定。

【考点小结】

①核定征收办法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额，注意两种核定征收办法适用不同的范围。

②核定应税所得率的计算，肯定是收入或成本费用，两头靠一头，只确定一方。

5.【答案】AD

【题目变形】属于减半征收企业所得税的项目有：BC。

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