2019年注册会计师考试《税法》每日一练(1-30)

1.【答案】B

【解析】非标准条实际销售价格为每条80元，折算标准条=10箱×250条/箱×250支÷200支/标准条=3125条，折算成标准条的实际销售价格是80÷250×200=64(元)，低于了计税价格，实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税;反之，按计税价格征税。所以按计税价格确定该卷烟适用的税率是56%，则应纳消费税=0.6×3125+75×3125×56%=133125(元)。

【提示】一箱为250标准条;一个标准条为200支(10标准包);一个标准包为20支。

2.【答案】B

【解析】关于消费税已纳消费税扣除，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税法。

3.【答案】C

【解析】电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制;该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2017年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。

4.【答案】A

【解析】向银行借款支付的利息8万元可以据实在企业所得税税前扣除，并可以据此推算出同类同期银行的贷款利率是8%;向关联企业借款的利息支出允许在2017年企业所得税税前扣除的金额=900×2×8%÷12×2=24(万元);该企业可在2017年企业所得税税前直接扣除的利息费用=8+24=32(万元)。

5.【答案】A

【解析】固定资产建造期间发生的借款利息，应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接记入财务费用扣除，本题4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之间发生的利息可直接记入财务费用在当期扣除。

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