2019年注册会计师考试《税法》每日一练(1-29)

1.【答案】B

【解析】企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(万元)。

2.【答案】B

【解析】企业为建造固定资产发生借款的，在建造期间发生的合理借款费用，应予以资本化。税前可直接扣除的利息费用=500×10%÷12×5=20.83(万元)。

3.【答案】B

【解析】非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除;向本企业职工借入生产用资金120万元，利息费用扣除限额=120×5%×5÷12=2.5(万元)，实际支付5.5万元，税前可以扣除2.5万元;应纳税所得额=30+5.5-2.5=33(万元)。

4.【答案】C

【解析】企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

5.【答案】D

【解析】企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，所以2017年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。

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