2019年注册会计师考试《税法》每日一练(1-15)

1.【答案】D

【解析】本题考查增值税的相关规定。选项A：采用分期收款方式销售货物，计税销售额为合同上约定的收款金额，即200万元(234÷1.17)。选项B：没有免税优惠，如取得合法扣税凭证，进项税额准予抵扣。选项C：全面营改增后，招待所对外提供服务也要缴纳增值税，将货物移送至招待所不视同销售。选项D：外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣。按照目前政策，本题答案为选项D。

2.【答案】A

【解析】本题考查增值税免抵退税应纳税额的计算。

采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率

销项税额=(351+234)/(1+17%)×17%+400×6%=109(万元)

进项税额=136×(1-2%)+34=167.28(万元)

不得免征和抵扣税额=1425×(1-60%)×(17%-13%)=22.8(万元)

应纳增值税=109-(167.28-22.8)=-35.48(万元)。

3.【答案】ABD

【解析】本题考查出口退税计算。免抵退税额=1425×(1-60%)×13%=74.1(万元)。

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额

当期应退税额=当期期末留抵税额=35.48万元

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=74.1-35.48=38.62(万元)。

纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税额要作为城建税的计税依据。

城建税=38.62×7%=2.70(万元)，教育费附加=38.62×3%=1.16(万元)。

4.【答案】A

【解析】本题考查增值税销项税额的计算。全面营改增后，招待所对外提供服务也要缴纳增值税，将货物移送至招待所不视同销售。甲企业6月份销项税额=1000×0.4×17%=68(万元)。

5.【答案】C

【解析】本题考查固定资产进项税额的转出。全面营改增前，进项税额转出=固定资产净值×适用税率=(80-26)×17%=9.18(万元)。全面营改增后，不动产的在建工程也属于增值税的应税项目，将已使用过的一台设备移送用于企业在建工程，不需要作进项税额的转出。

6.【答案】A

【解析】免抵退不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)=24(万元)

甲企业6月份应缴增值税=68-(45-24)=47(万元)。

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