2019年注册会计师考试《税法》每日一练(1-9)

1.【答案】D

【解析】向境外旅游公司支付境外旅游费，属于境外单位或个人向境内单位或个人提供完全发生在境外的服务，不属于在境内提供销售服务，不属于增值税应税范围，不用缴纳增值税。

2.【答案】B

【解析】已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(60-40)×17%=3.4(万元)。

3.【答案】D

【解析】该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)。

4.【答案】A

【解析】试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(万元);

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，旅游公司出租门市房的销项税额=12/(1+11%)×11%=1.19(万元);

该公司当月应缴纳增值税=28.85+1.19-2.28=27.76(万元)。

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