2019年注册会计师考试《税法》每日一练(1-2)

【答案及解析】

(一)可抵扣进项税额处理

1.计算不动产净值率

不动产净值率=〔2220-2220÷(10×12)×12〕÷2220=90%

2.计算可抵扣进项税额

纳税人购进该大楼是共计取得三份增值税发票，其中两份增值税专用发票属于增值税扣税凭证，但其中一份增值税专用发票在用途改变前仍未认证相符，属于不得抵扣的增值税扣税凭证。因此，根据不动产分期抵扣管理暂行办法，该大楼允许抵扣的增值税扣税凭证注明税额为110万元。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

=110×90%=99(万元)

3.可抵扣进项税额处理

(1)计算2017年7月应抵扣、待抵扣进项税额：

该大楼本期应抵扣进项税额为：

99×60%=59.4(万元)

该大楼待抵扣进项税额为：

99×40%=39.6(万元)

(二)待抵扣进项税额到期处理：

2018年8月申报期申报7月所属期增值税时，该39.6万元到抵扣期，应从当期销项税额中抵扣。

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