2019年注册会计师考试《税法》每日一练(12-27)

【答案及解析】

(1)进口关税=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)

(2)进口增值税=(640000+42000+38000)×(1+12%)×17%=137088(元)

(3)应代扣代缴的增值税=1000000/(1+6%)×6%=56603.77(元)

(4)应代扣代缴的城建税=56603.77×7%=3962.26(元)

应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11(元)

应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)

应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=3962.26+1698.11+1132.08=6792.45(元)。

(5)应代扣代缴的预提所得税=1000000/(1+6%)×10%=94339.62(元)

(6)增值税进项税额=137088+1760+56603.77+34000+850=230301.77(元)

(7)增值税销项税额=4000000×17%=680000(元)

(8)增值税应纳税额=680000-230301.77=449698.23(元)

即征即退税款=449698.23-4000000×3%=329698.23(元)

实际缴纳的增值税=449698.23-329698.23=120000(元)

(9)应缴纳的城市维护建设税=449698.23×7%=31478.88(元)

应缴纳的教育费附加=449698.23×3%=13490.95(元)

应缴纳的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96(元)

该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=31478.88+13490.95+8993.96=53963.79(元)。

(10)车辆购置税=(190000+10000)×10%=20000(元)。

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