2019年注册会计师考试《税法》每日一练(12-25)

1.【答案】D

【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内(选项D);(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项BC);(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项A);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.【答案】D

【解析】甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)。

3.【答案】D

【解析】应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-15%)×15%=6.29(万元)。

4.【答案】B

【解析】将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。

应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)。

5.【答案】D

【解析】根据税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(万元)。

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