2019年注册会计师考试《税法》每日一练(12-18)

1.【答案】ABC

不需进行分2年抵扣的不动产(可一次性全额抵扣)

(一)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

(二)融资租入的不动产

(三)施工现场修建的临时建筑物、构筑物。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值，是指取得不动产时的购置原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

2.【答案】C

【解析】实耗法下免、抵、退税计算：

1月份出口耗用的进口料件=500÷2000×1000=250(万元);免抵退税不得免征和抵扣税额=(500-250)×(17%-13%)=10(万元);应纳税额=0-(100-10)=-90(万元);免抵退税额=(500-250)×13%=32.5(万元);应退税款=32.5(万元);免抵税额=0;期末留抵税额=90-32.5=57.5(万元)。

2月份出口耗用的进口料件=1500÷2000×1000=750(万元);免、抵、退税不得免征和抵扣税额=(1500-750)×(17%-13%)=30(万元);应纳税额=0-(57.5-30)=-27.5(万元);免抵退税额=(1500-750)×13%=97.5(万元);应退税款=27.5(万元);免抵税额=97.5-27.5=70(万元)。

3.【答案】AB

【解析】选项D应按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

4.【答案】C

【解析】本题考查增值税的税收优惠。选项A：除了个人销售自建自用住房免征增值税外，其他的销售不动产行为没有免税规定;选项B：按一定金额扣减增值税;选项C：免征增值税;选项D：实际税负超过6%的部分即征即退。

5.【答案】B

【解析】应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。

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