2019年注册会计师考试《税法》每日一练(12-14)

1.【答案】C

【解析】零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(万元)。由于期末留抵税额34.2万元<48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。

2.【答案】D

【解析】当期零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据×零税率应税服务增值税退税率=100×6%=6(万元);当期“免、抵、退”税额6万元>当期期末留抵税额5万元;当期应退税额=5(万元);退税申报后，当期免抵税额为1万元。

3.【答案】AC

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。

4.【答案】A

【解析】选项B：委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税，于委托方收回后在委托方所在地主管税务机关解缴消费税;选项C：纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)，国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税;选项D：消费税收入全部入中央库。

5.【答案】C

【解析】选项A：电动汽车不属于消费税征税范围;选项B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围;选项D：不含税销售价格在1万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。

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