2019年注册会计师考试《税法》每日一练(12-12)

2018-12-12 09:58:02 来源:中公会计字体: 大小

【答案】

(1)

①进项税额：

进项税额合计=144.5+25.5×80%+5.1+(10+18)×11%=144.5+20.4+5.1+3.08=173.08(万元)

②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元)

③应纳税额=300×17%-(173.08-10)=-112.08(万元)

④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75(万元)

⑤应退税额=75(万元)

⑥留抵下月抵扣税额=112.08-75=37.08(万元)。

(2)

当期零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6(万元)

当期期末留抵税额15万元>当期“免、抵、退”税额6.6万元

当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=6.6(万元)

退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。

(3)应退税额=(10000+2000)×17%=2040(元)。

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