2019年注册会计师考试《税法》每日一练(11-28）

【答案及解析】

提供餐饮适用税率6%，销项税额=1060÷(1+6%)×6%=60(万元)。

烟酒百货销售收入适用税率17%，销项税额=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(万元)

停车场收入按不动产经营租赁处理，可选择简易计税，适用征收率为5%，应纳税额=10.5÷(1+5%)×5%=0.5(万元);

车辆处理收入按处理固定资产处理，开具专用发票简易计税适用征收率为3%：应纳税额=10.3÷(1+3%)×3%=0.3(万元)。

自农业生产者购进农产品允许计算抵扣进项税额=200×11%=22(万元);

购买酒、办公用品专票税额=(60+10)×17%=11.9(万元)，食用植物油、会计咨询费专票税额=30×11%+20×6%=4.5(万元)。

鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税，取得普通发票不能抵扣进项税额。

初次购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额。

可以抵减的价税合计金额=(700.85+119.14)÷10000=0.082(万元)

销项税额=1060÷(1+6%)×6%+58.5÷(1+17%)×17%=68.5(万元)

进项税额=22+11.9+4.5=38.4(万元)

应纳税额=68.5-38.4+10.5÷(1+5%)×5%+10.3÷(1+3%)×3%-0.082=30.82(万元)。

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