2019年注册会计师考试《税法》每日一练(11-15）

1.【答案】A

【解析】

1.在长春市二道区主管地税机关预缴税款：

500000×5%=25000(元)

2.在长春市二道区主管国税机关申报纳税：

(1)按简易办法计税销售额：500000元

(2)简易计税办法计算的应纳税额：500000×5%=25000(元)

(3)本期应补(退)税额：25000-25000=0(元)。

2.【答案】A

【解析】核定扣除仅限于酒及酒精、植物油、液体乳及乳制品，不包括烟丝。

3.【答案】A

【解析】该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县(市、区)，应该在北京进行预缴。纳税人出租不动产，需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期向不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金，应该于8月申报期内在北京市西城区国家税务局预缴税款：

预缴税额=105÷(1+5%)×5%=5(万元)

向长春市二道区国税局进行纳税申报时，应纳税额计算：

应纳税额=105÷(1+5%)×5%-5万元(已在北京预缴税额)=0(元)。

4.【答案】C

【解析】纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。价外费用需要换算为不含税价格，向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)。

5.【答案】A

【解析】选项B：白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中征收消费税;选项C：实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售取得的不含税收入征税;选项D：汽油从量征收消费税，并不是按最高价格计税。

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