2019年注册会计师考试《税法》每日一练(11-13）

1.【答案】B

【解析】增值税=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)。

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2.【答案】C

【解析】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(万元)。

3.【答案】A

【解析】只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(万元)。

4.【答案】B

【解析】该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。

5.【答案】B

【解析】该手表厂2017年11月应缴纳消费税=140.4÷(1+17%)×20%=24(万元)。

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