2019年注册会计师考试《税法》每日一练(10-31）

1.【答案】D

【解析】本题考查“营改增”试点行业销售额规定。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价(不包括支付的相关税费)后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2016年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)。

2.【答案】B

【解析】本题考查蔬菜流通环节增值税免税政策。蔬菜在批发、零售环节免征增值税;粮食、食用油适用低税率13%。2016年6月该超市销项税额=13200/(1+13%)×13%+98000/(1+17%)×17%=15757.90(元)。提示：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，11%税率改为10%。

3.【答案】B

【解析】本题考查小规模纳税人增值税应纳税额的计算。纳税人代收的公共事业收费，不缴纳增值税，但就收到的手续费收入要缴纳增值税。小规模纳税人采用简易计税办法计税，按照3%的征收率计税。该便利店2016年6月应缴纳增值税=(40000+1500)/(1+3%)×3%=1208.74(元)。

4.【答案】A

【解析】本题考查跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理。一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768-618)÷(1+11%)×2%=92.79(万元)。选项B错误。

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(5768-618)÷(1+3%)×3%=150(万元)。选项A正确。

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向“建筑服务发生地”(乙市)主管国税机关预缴增值税税款。

5.【答案】D

【解析】本题考查其他个人出租住房应纳税额的计算。(1)其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额;(2)其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。;(3)按照租赁期限分摊后，月租金收入小于3万元，免征增值税。

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