2019年注册会计师考试《税法》每日一练(10-16）

1.【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。选项A：税收法定原则是税法基本原则中的核心。选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

2.【答案】C

【解析】本题考查税收实体法。超额累进税率的特点：

(1)计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算就越复杂。

(2)累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。

(3)边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。

3.【答案】D

【解析】本题考查增值税的计算。一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，采用一般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/(1+17%)×17%=2.03(万元)。

4.【答案】C

【解析】本题考查增值税的计算。包装物租金作为价外费用直接并入销售额征税;白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税，啤酒、黄酒以及酒类产品之外的货物，收取的包装物押金在收取时不计税，逾期或者超过1年时再计税。该白酒厂当月的增值税销项税额=[20+(1+2)/(1+17%)]×17%=3.84(万元)。

5.【答案】A

【解析】本题考查以物易物增值税的计算。纳税人之间以物易物，属于既购又销的行为，要计算销项税，由于取得了对方开具的增值税专用发票，对应的进项税可以抵扣。甲贸易公司当月应缴纳增值税=15×13%-8×17%=0.59(万元)。提示：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，将11%税率改为10%。

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