2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-13）

1.【答案】B。

解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=600×70%×11%/(1+11%)=41.62(万元)。

2.【答案】D。

解析：已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

3.【答案】B。

解析：北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税，张先生应缴纳的增值税=(1000-300)÷(1+5%)×5%=33.33(万元)。

4.【答案】B。

解析：李某所购手包超过单次2000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。手包不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税。李某上述行为应缴纳增值税=3000×(1+10%)×17%=561(元)。

5.【答案】A。

解析：“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB×(征税率-退税率)=200×(17%-13%)=8(万元)。

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