2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-30）

1.【答案】C。

解析：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2.【答案】B。

解析：A企业销售(营业)收入=10000+2000+300+40=12340(万元)，业务招待费扣除限额1=130×60%=78(万元)，业务招待费扣除限额2=12340×5‰=61.7(万元)，78万元>61.7万元，所以税前可以抵扣61.7万元，应调整应纳税所得额为130-61.7=68.3万元。 

3.【答案】B。

解析：2016年广告费扣除限额=900×30%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后纳税年度扣除;2017年广告费扣除限额=(1900+100)×30%=600(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2016年未扣除的超标广告费80万元可以在2017年度扣除。即该企业2017年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280(万元)。

4.【答案】B。

解析：接受捐赠收入和转让无形资产所有权收入都计入营业外收入，不作为销售(营业)收入，业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。2000×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元)，业务招待费支出按照10万元在税前扣除;广告费、业务宣传费扣除限额=2000×15%=300(万元)<240+80=320(万元)，按照300万元在税前扣除。2017年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310(万元)。

5.【答案】B。

解析：金融机构借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=30+(2.5-1.5)=31(万元)。

小编推荐：

2018年7月注册会计师考试每日一练汇总

2018年注册会计师考试每日一练汇总(7-30)

年税务师考试各科目每日一练汇总(7.30)