2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-29）

1.【答案】B。

解析：该企业应纳消费税=销售额(不含增值税)×(生产环节税率+零售环节税率)=135×(25%+10%)=47.25(万元)。

2.【答案】A。

解析：该商业企业应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元);金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产销售环节缴纳消费税。

3.【答案】C。

解析：选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

4.【答案】B。

解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。

5.【答案】C。

解析：(1)转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，非居民企业在我国未设立机构场所取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税;(2)取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20%，但实际减按10%缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10%=3(万元)。

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