2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-24）

1. 【答案】ACD。解析：在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税;收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=280×15%+(110+30)÷(1-15%)×20%×15%=42+4.94=46.94(万元)。

2. 【答案】BC。解析：选项A：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，依法在中国境内成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业;选项BCD：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

3. 【答案】ABCD。解析：本题考查所得来源地的确定。选项A：不动产在境内，所得来源于境内，则需要在我国缴纳企业所得税;选项B：取得境内企业的分红(分配所得的企业在境内)，所得来源于境内，则需要在我国缴纳企业所得税;选项C：劳务发生地在境内，所得来源于境内，则需要在我国缴纳企业所得税;选项D：利息收入，负担、支付方在境外，但是此处属于在我国设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境外的与境内所设机构、场所有实际联系的所得，应该在我国缴纳企业所得税。

4.【答案】ACD。解析：不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

5. 【答案】AD。解析：选项B：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

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