2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-22）

1.【答案】A。

解析：逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。该企业上述业务的当月计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。

2.【答案】A。

解析：当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)

当期免抵退税额=115×8×13%=119.6(万元)

由于当期免抵退税额119.6万元>期末留抵税额75.4万元，则该企业6月应退增值税税额为75.4万元。

3.【答案】A。

解析：“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB×(征税率-退税率)=200×(17%-13%)=8(万元)。

4.【答案】D。

解析：外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。该笔出口业务应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

5. 【答案】A。

解析：在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。

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