2018年注册会计师考试《税法》每日一练(7-30）

1.【正确答案】 B

【答案解析】 企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3 000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

2.【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。

3.【正确答案】 D

【答案解析】 企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。

4.【正确答案】 ABCD

【答案解析】 客观原因包括如下类型：

(1)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;

(2)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;

(3)税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;

(4)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;

(5)国家税务总局规定的其他情形。

5.【正确答案】 A

【答案解析】 作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=[5000+50000×30%×(1-35%)-3500]×25%-1005=1807.5(元)。

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