1.参考答案:D
题目详解:在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率，实际按10%征收。
知识点：“企业所得税税率”
2.参考答案:
(1)税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%=208(万元)
知识点：“居民企业应纳税额的计算”
(2)业务招待费的60%=190×60%=114(万元)
扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元)
本期业务招待费的扣除为11.5万元。
广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345(万元)，实际发生80万元(50+30)，没有超支，可以全扣。
所以本期管理费用和销售费用税前扣除额=260-(190-11.5)+380=461.5(万元)
知识点：“居民企业应纳税额的计算”
(3)本期会计利润=2300(销售收入)+50(利息收入)+180(投资收益)-1100(成本)-380(销售费用)-50(税金)-220(财务费用)-260(管理费用)-53.52(营业外支出)=466.48(万元)
捐赠的扣除限额=466.48×12%=55.98(万元)，实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业税前准予扣除的营业外支出53.52万元。
知识点：“居民企业应纳税额的计算”
(4)应纳税所得额=466.48+220-208+380+260-461.5-50-180=426.98(万元)
知识点：“居民企业应纳税额的计算”
(5)应纳所得税=426.98×25%=106.75(万元)
知识点：“居民企业应纳税额的计算”
(6)企业应补缴纳企业所得税=106.75-18.43=88.32(万元)
知识点：“居民企业应纳税额的计算”
点击加入2018注会备考交流群>>和学霸探讨学习!
京公网安备 11010802020739号 出版物经营许可证新出发京批字第直130052号