2019年注册会计师考试《会计》每日一练(2-22)

【答案】

(1)

2013年1月1日

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　15 000

坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 　　　800

营业外支出——重组损失　　　　　　　　 　　　200

贷：应收账款　　　　　　　　　　　 　　　　 16 000

(2)甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15 000-20 000×70%=1 000(万元)。

(3)

①内部交易固定资产抵销

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　 　　　　3 000

贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　2 400

固定资产——原价　　　　　　 　　　　　　　　600

②内部应收款项抵销

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　 　　　　3 000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 　　　3 000

借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　90

贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　90

③长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

资本公积　　　　　　　　　　　　　 　　　　5 000

盈余公积　　　　　　　　　　　　　 　　　　2 000

未分配利润　　　　　　　　　　　　 　　　　3 000

商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 000

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　15 000

少数股权权益　　　　　　　　 6 000(20 000×30%)

(4)甲公司出售乙公司的股份的净损益(投资收益)=15 320-15 000=320(万元)

2014年12月31日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　15 320

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　15 000

投资收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　320

(5)乙公司资产、负债和所有者权益不应纳入2014年12月31日的合并资产负债表，不调整合并资产负债表的期初数：

乙公司2014年度的收入、费用、利润应纳入2014年度合并利润表;

乙公司2014年度的现金流量应纳入2014年度合并现金流量表。

(6)

①借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　1 300

贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　 　　　1 300

借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

贷：存货　　　　　　　　　　　　　60[(130-100)×2]

②借：投资收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　500

贷：长期股权投资　　　　　　　　　　 　　　　　　500

借：长期股权投资　　　　　　　　　 　　　　　　　960

贷：投资收益　　　　　　　　 　　　　　　　　　　960

③借：股本　　　　　　　　　　　　　　 　　　　150 000

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

盈余公积　　　　　　　 　　　　　　　　　 30 000

未分配利润　　　　　　 　40 460(40 000-500+960)

贷：长期股权投资　　　　 　280 460(280 000-500+960)

④借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　960

未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　40 000

贷：未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　40 460

对所有者(或股东)的分配　　　　　　　　 　　500

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